НДС при УСН: выбор процентной ставки в 2025 году.

Действующие ИП и организации с доходом более 60 млн рублей автоматически станут налогоплательщиками НДС и будут выбирать:

— Рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам, основная из которых 20%;

Или

— Применять пониженные ставки НДС 5% и 7%.

От чего зависит выбор процентной ставки НДС и какой вариант выгоднее — разбираем ниже.

Общая система налогообложения со ставками НДС 10% или 20%.

Переход на ОСНО доступен всем. В этом случае «входной» и «ввозной» НДС принимается к вычету в общем порядке.

Ставку НДС 5% при УСН вы можете применять в следующих случаях:

— Сумма ваших доходов за предыдущий год составила больше 60 млн рублей, но не превысила 250 млн рублей (с учетом индексации). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим применялся в предыдущем году;

— Вы применяли освобождение от НДС в текущем году, но утратили право на него, потому что сумма ваших доходов превысила 60 млн руб. с начала года.

Если применяете ставку 5%, но сумма ваших доходов с начала года превысила в совокупности 250 млн рублей (с индексацией), вы утрачиваете право на эту ставку начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

❗️ При утрате права на НДС 5% вы должны применять ставку 7%. ❗️

Ставку НДС 7% при УСН вы обязаны применять в следующих случаях:

— Сумма ваших доходов за предыдущий год составила больше 250 млн рублей, но не превысила 450 млн рублей (с индексацией).

Правило действует независимо от того, какой налоговый режим применялся в предыдущем году.

— В текущем году вы применяли освобождение от НДС или пониженную ставку 5%, но утратили право на них, так как сумма ваших доходов с начала года превысила соответствующий лимит.

Ставку 7% можно применять, пока ваши доходы с начала года не превысят 450 млн рублей (с индексацией).

Если лимит доходов будет превышен, право на применение ставки 7% утрачивается с 1-го числа месяца такого превышения. Но право на УСН считается утраченным с 1-го числа квартала, в котором доходы превысили указанную сумму.

❗️ Поэтому если доходы превысили лимит во втором или третьем месяце квартала, рекомендуем уточнить в вашей инспекции, с какого момента вы утратили право на ставку 7%: с 1-го числа месяца превышения или с 1-го числа квартала. ❗️

«Входной» и «ввозной» НДС нельзя принять к вычету:

— Если вы приобрели товары (работы, услуги), имущественные права,за которые заплатили этот налог;

— Для операций, которые облагаются по пониженным ставкам НДС 5% и 7%;

— Для операций, облагаемых по ставке 0%, указанных в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Этот НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

❗️ Если вы освобождены от НДС или применяете ставку НДС 5% или 7%, в бухгалтерском учете «входной» и «ввозной» НДС включите в стоимость приобретенных товаров (ОС, НМА, работ, услуг, имущественных прав). ❗️

О чем стоит задуматься прямо сейчас?

Если ваш доход в 2024 году составил более 60 млн рублей, вам может быть выгоднее применение общей системы налогообложения со ставками НДС 10% или 20%. Возможно, стоит пересмотреть своих поставщиков и подрядчиков и работать с теми, кто работает с НДС. В таком случае вы сможете применять к вычету «входной» НДС.

Но если вы остаетесь на УСН + НДС, то при доходе от 60 млн рублей в 2024 году, с 1 января 2025 года вы уже начинаете применять ставку НДС 5% и уплачивать налог. Но при этой ставке вы лишаетесь права применять к вычету «входной» НДС.

Так что же делать: перейти на УСН + НДС или выбрать общую систему налогообложения?

Мы предлагаем подобрать оптимальные и выгодные решения для вашего бизнеса. Оставить заявку на личную консультацию вы можете здесь. Будем рады помочь разобраться во всех нововведениях и тонкостях УСН с ссылками на законодательство и опорой на практику.